La Ley del Impuesto sobre Sociedades introdujo, en 2013, una novedad significativa para las empresas: la posibilidad de monetizar las deducciones por Investigación, Desarrollo e Innovación Tecnológica (I+D+i).
Esta medida tiene como objetivo seguir incentivando las actividades de I+D+i, esenciales para el crecimiento y la competitividad empresarial, permitiendo a pymes y grandes compañías aplicar sus deducciones sin límite y, en caso de insuficiencia de cuota del impuesto, recibir un abono del Tesoro Público, con un límite anual de 3 millones de euros. No obstante, esta opción requiere renunciar al 20% del importe de las deducciones acogidas a este régimen.
Cuáles son las condiciones para la monetización de las deducciones por I+D+i
La opción de monetizar las deducciones por I+D+i está disponible solo para los contribuyentes sujetos al tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades (25% o 15% para entidades de nueva creación) o al tipo del 30%. Además, deben cumplirse los siguientes requisitos:
- Temporal: Debe haber transcurrido al menos un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción sin que esta haya sido aplicada.
- Reinversión: Es necesario destinar un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de I+D+i o a inversiones en inmovilizado material o activo intangible relacionados exclusivamente con dichas actividades, excluyendo los inmuebles. Esta reinversión debe realizarse dentro de los 24 meses posteriores a la finalización del período impositivo en cuya declaración se aplicó la deducción.
- Mantenimiento del empleo: La plantilla media, o alternativamente la plantilla media adscrita a actividades de I+D+i, no debe reducirse desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta la finalización del plazo de 24 meses siguientes a la aplicación de la deducción.
- Formal: La actividad debe calificarse como I+D o innovación tecnológica mediante un Informe Motivado Vinculante tipo A emitido por el Ministerio de Ciencia, Innovación y universidades.
Cómo optimizar fiscalmente la I+D de empresas con este recurso financiero
La posibilidad de monetizar las deducciones por I+D+i ofrece, a los directores financieros de pymes y grandes compañías, una oportunidad significativa para optimizar la gestión fiscal de sus empresas, obteniendo liquidez adicional para seguir invirtiendo en innovación. Es fundamental comprender y cumplir con los requisitos establecidos para aprovechar al máximo esta medida, asegurando así el crecimiento y la competitividad a largo plazo.
La monetización de deducciones fiscales constituye un mecanismo que brinda la oportunidad de capitalizar las deducciones fiscales por I+D+i, incluso en situaciones de pérdidas o beneficios moderados, anticipando el cobro de estos créditos fiscales a empresas que no están obligadas a pagar el Impuesto sobre Sociedades.
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